АРЕНДА НЕДВИЖИМОСТИ

ДОХОД ОТ АРЕНДЫ

Доход от сдачи имущества в аренду или найм облагается налогом. Арендодатель уплачивает налог на доходы физических лиц в размере 13 процентов (30 процентов - если он не является налоговым резидентом Российской Федерации, т.е. проживает на территории Российской Федерации менее 183 дней за 12 месяцев). В соответствии с пунктом 1 ст. 40 Налогового кодекса РФ для целей налогообложения принимается цена товаров, работ или услуг, указанная сторонами сделки (в т.ч. договора аренды или найма). Пока не доказано обратное, предполагается, что эта цена соответствует уровню рыночных цен.

Арендодатель обязано подать в налоговый орган декларацию по налогу на доходы физических лиц. Налоговая декларация представляется налогоплательщиком лично, через представителя или посредством почтового отправления с описью вложения и уведомлением о вручении, не позднее 30 апреля года, следующего за получением дохода, налог уплачивается не позднее 15 июля года, следующего за получением дохода.

Налогоплательщики вправе не указывать в налоговой декларации доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения), а также доходы, при получении которых налог полностью удержан налоговыми агентами, если это не препятствует получению налогоплательщиком налоговых вычетов.

Налоговая декларация представляется в налоговую инспекцию по месту жительства (налогового учета) налогоплательщика.

Поскольку заполнение декларации представляет определенные сложности, на сайте Федеральной налоговой службы размещены компьютерные программы для заполнения деклараций.

СДАЧА ИМУЩЕСТВА В АРЕНДУ И ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ

В законодательстве и судебной практике однозначно не решен вопрос о том, является ли сдача физическими лицами имущества в аренду или найм предпринимательской деятельностью, и, следовательно, подлежат ли уплате с суммы арендной платы также НДС или налоги по упрощенной системе налогообложения, может ли физическое лицо, сдающее недвижимость, быть привлечено к ответственности за нерегистрацию в качестве индивидуального предпринимателя и неуплату таких налогов.

Верховным Судом отмечено, что в тех случаях, когда не зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя лицо приобрело для личных нужд жилое помещение или иное недвижимое имущество либо получило его по наследству или по договору дарения, но в связи с отсутствием необходимости в использовании этого имущества временно сдало его в аренду или внаем и в результате такой гражданско-правовой сделки получило доход (в том числе в крупном или особо крупном размере), содеянное им не влечет уголовной ответственности за незаконное предпринимательство . (см. п. 2 Постановления)

В случае сдачи в аренду нежилого помещения или нескольких квартир рекомендуем зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя в установленном порядке. 

ПОЛУЧЕНИЕ РАЗЪЯСНЕНИЙ О НАЛОГОВОМ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВЕ

В случае неясности положений законодательства, налогоплательщик вправе получать официальные письменные разъяснения от налоговых органов.

Обращения с просьбой разъяснить положения налогового законодательства можно направлять по следующим адресам:

  • Министерство финансов Российской Федерации: 109097, Москва, ул. Ильинка, д.9
  • Федеральная налоговая служба: 127381, Москва, Неглинная ул., 23
  • Управление Федеральной налоговой службы по Москве - 115191, Москва, ул. Б.Тульская, д.15
  • Управление Федеральной налоговой службы по Московской области - 117149, г.Москва, ул.Сивашская, д.5 (в зависимости от места жительства налогоплательщика)
  • Местная налоговая инспекция – узнать адрес можно на сайте Федеральной налоговой службы – www.nalog.ru

ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЕ МАТЕРИАЛЫ

Глава «Налог на доходы физических лиц» Налогового кодекса Российской Федерации (из Справочно-правовой системы «КонсультантПлюс»).